Varlık barışına ilişkin düzenlemeleri de kapsayan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi”nin ilk 5 maddesi Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Kurulu’nda kabul edildi. Düzenlemeye göre, belirli şartları sağlayarak Türkiye’ye yerleşen kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar, 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna tutulacak.
Yurt Dışı Gelirlerine 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnası
TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilen maddelerle, Türkiye’ye yerleşen kişilerin yurt dışı kazançlarına yönelik yeni bir vergi istisnası getiriliyor. Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan kişilerin, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve tam mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisine tabi olmayacak.
Düzenleme kapsamında, yurt dışında elde edilen gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek. Kişinin başka gelirleri nedeniyle beyanname vermesi gereken durumlarda da istisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar beyannameye dahil edilmeyecek.
İstisna Kapsamındaki Gelirler Vergi Hesabına Dahil Edilmeyecek
Yeni düzenlemeyle, gelir vergisinden istisna edilen yurt dışı kazançlara ilişkin gider ve maliyetler, Türkiye’de vergilendirilen kazançların hesaplanmasında dikkate alınmayacak. Ayrıca yurt dışında bu gelirler üzerinden ödenen vergiler, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilemeyecek.
Düzenlemede, kişinin geçmişte Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunmuş olmasının istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyeceği de hüküm altına alındı.
Şartların sonradan taşınmadığının belirlenmesi halinde ise tahakkuk ettirilmeyen vergiler “ziyaa uğramış” sayılacak. Bu durumda ilgili mevzuat kapsamında gerekli vergi işlemleri uygulanacak.
Uygulama 1 Ocak 2026’dan İtibaren Geçerli Olacak
Hazine ve Maliye Bakanlığı, yurt dışı kazançlara ilişkin gelir vergisi istisnasının uygulanmasına yönelik usul ve esasları belirleme yetkisine sahip olacak. Yeni hüküm, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılan kişiler için uygulanacak.
Kabul edilen maddeler kapsamında Gelir Vergisi Kanunu’nda da değişiklik yapılacak. Buna göre, yurt dışında elde edilen ve gelir vergisinden istisna tutulan kazançlar ile istisna süresi içinde veraset yoluyla gerçekleşen mal intikallerinde veraset ve intikal vergisi yüzde 1 oranında uygulanacak.
Kamu Borçlarına 72 Aya Kadar Taksit İmkânı
Kanun teklifinde, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da değişiklik öngören düzenlemeler de yer aldı. Buna göre, kamu borcunun vadesinde ödenmesinin borçluyu zor durumda bırakması halinde borçlar 72 aya kadar taksitlendirilebilecek.
Toplam borcu 1 milyon lirayı aşmayan borçlulardan teminat istenmeyecek. Borcun 1 milyon liranın üzerinde olması durumunda ise 1 milyon lirayı aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekecek.
Cumhurbaşkanı, teminat aranmayacak borç tutarını 10 katına kadar artırma veya yarısına kadar indirme yetkisine sahip olacak. Bu düzenleme, kamu alacaklarının tahsilinde borçluların ödeme kapasitesini dikkate alan daha esnek bir yapı oluşturmayı hedefliyor.
Teknogirişim Çalışanlarına Pay Senedi Desteği
TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilen bir diğer düzenleme, teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetlerine ilişkin oldu. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterleri karşılayan teknogirişim şirketlerinde çalışanlara, işveren tarafından bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret sayılan pay senetlerine yönelik gelir vergisi istisnasının üst sınırı artırıldı.
Yeni düzenlemeyle, söz konusu istisnanın üst limiti ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlendi. Böylece teknogirişim şirketlerinde çalışan personelin pay senedi yoluyla desteklenmesine yönelik vergi avantajının kapsamı genişletilmiş oldu.
