Türkiye Büyük Millet Meclisi (TBMM) Genel Kurulunda, vergi ve sosyal güvenlik konularında önemli değişiklikler içeren kanun teklifi üzerinde görüşmeler devam ediyor. Kanun teklifi, KDV ve ÖTV düzenlemeleri, yabancıların deprem yardımlarına KDV istisnası ve vergi indirimi gibi kritik konuları kapsıyor.
KDV ve ÖTV Düzenlemeleri
Dün gerçekleştirilen oturumda, teklifin önemli 9 maddesi daha kabul edildi. Bu maddeler arasında devreden KDV ve iade hakkı, KDV indirimi ve KDV iadelerindeki esas usul ile ilgili düzenlemeler yer alıyor.
Devreden KDV ve İade Hakkı
Kabul edilen düzenlemeye göre, birleşme, devir ve bölünme işlemlerinde, devreden KDV ve iade hakkının 5 takvim yılı kriterine veya zaman aşımına bağlı olmaksızın vergi incelemesi yoluyla yeni şirkete devrine izin verilecek. Bu düzenleme, vergi süreçlerini daha esnek hale getirmeyi hedefliyor.
KDV İndirimi
Mükelleflerin KDV beyannamelerinde yer alan indirilecek KDV tutarlarının 5 takvim yılı süresince indirim yoluyla giderilememesi durumunda, bu süre sonunda kayıtlardan çıkarılarak yapılacak vergi incelemesi ile gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınmasına imkan sağlanacak.
KDV İadelerinde Yeni Usuller
Yeni düzenlemelere göre, KDV iadelerinin doğru bir şekilde yapılması ve haksız iadelerin önlenmesi amacıyla KDV iadelerindeki esas usul “vergi incelemesi” olarak belirlendi. Bu kapsamda, iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi esas alınacak.
Özel Hesap Uygulaması
İndirilemeyecek KDV, sonraki döneme devreden KDV hesabından çıkarılarak özel bir hesaba alınacak. Bu özel hesaptaki KDV, 3 yıl içinde talep edilmesi ve vergi incelemesi sonucunda gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınabilecek. Talepte bulunulmayan KDV gider yazılamayacak. Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olacak. Bu hüküm 1 Ocak 2030’da yürürlüğe girecek.
Yabancıların Deprem Yardımlarına KDV İstisnası
Yabancı devlet kurum ve kuruluşlarının deprem nedeniyle yapacakları yardımlara KDV istisnası getiriliyor. 6 Şubat 2023’te meydana gelen depremler nedeniyle afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde, yabancı devlet kurum ve kuruluşları tarafından genel bütçeli kamu idarelerine bağışlanmak üzere yapılan konut, iş yeri, okul gibi taşınmazların inşası KDV’den muaf tutulacak. Bu düzenleme 1 Ocak 2024’ten itibaren geçerli olacak ve 31 Aralık 2025’e kadar sürecek.
Vergi İndirimi ve İade
Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilecek. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, kanun hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilecek.
Serbest Bölgelerde Vergi İstisnası Kalkıyor
Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükellefler, yalnızca bu bölgelerde ürettikleri ürünlerin yurt dışına satışından elde ettikleri kazançlar için gelir veya kurumlar vergisinden muaf tutulacak. Bu düzenleme 1 Ocak 2025’ten itibaren geçerli olacak.
ÖTV Uygulamasındaki Farklılıklar Giderilecek
Ulusal güvenlik kuruluşlarının ithal edeceği bazı malların yurt içi teslimi ve ithalatında oluşan ÖTV uygulaması farklılıkları giderilecek. Bu düzenleme, ilgili kurumların vergi yükümlülüklerini daha adil hale getirmeyi amaçlıyor.
Tütün Mamullerinde Vergi Düzenlemesi
Bazı tütün mamullerinden alınan asgari maktu vergi tutarının “yüzde 20’sine kadar” olan sınırlama kaldırılacak ve birim ambalajda bulunan mamul için alınacak asgari maktu vergi tutarı kadar maktu vergi alınabilecek. Bu değişiklik, tütün mamullerindeki vergi düzenlemelerini daha esnek hale getirecek.
