Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Kurulu, vergi oranlarında değişiklikler, KDV istisnalarının daraltılması, gayrimenkul ve tapu işlemlerine yönelik yeni düzenlemeler ile kayıt dışı ekonomiyle mücadeleyi kapsayan Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifini kabul etti. Toplam 40 maddeden oluşan teklif, vergi adaletinin güçlendirilmesini ve kamu gelirlerinin artırılmasını hedefliyor.
Vergi Düzenlemelerinde Kapsamlı Değişiklikler
Yasalaşan teklifte, kayıt dışılığın azaltılması ve vergi tabanının genişletilmesi amacıyla çeşitli düzenlemeler yer alıyor. Bunlardan biri, Emlak Vergisi Kanunu’nun 29. maddesine eklenen ve bina ile arsa vergi değerlerinin takip eden yıllarda “yeniden değerleme oranı” ile artırılmasını öngören kalıcı değişiklik oldu.
Gayrimenkul sektörünü ilgilendiren bir diğer önemli düzenleme ise krediyle alınan ve kiraya verilen konutlarda faiz giderlerinin indirilmesine dair vergi avantajındaki oranların dengelenmesi. Bu adımla, kredili ve kredisiz konut alımları arasındaki vergi yükünün eşitlenmesi amaçlanıyor.
Fonlar ve Geçici Vergi Dönemlerine İlişkin Düzenlemeler
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu kapsamında dördüncü geçici vergi dönemi yeniden sisteme dahil edildi. Böylece geçici vergi mükelleflerinin kazançları 3, 6, 9 ve 12 aylık periyotlarda belirlenecek ve yılın son çeyreği için beyanname alınacak.
Ayrıca, portföyünün en az yüzde 51’i Borsa İstanbul hisse senetlerinden oluşan bazı fonlarda uygulanan bir yıllık elde tutma istisnasına sınırlama getirildi. Özellikle TEFAS’ta işlem görmeyen ve yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan serbest fonların bu istisnadan yararlanmasının önüne geçildi.
Tapu İşlemlerinde Vergi Denetimi ve Cezalar Artıyor
Harçlar Kanunu’nda yapılan değişiklikle, gayrimenkul alım-satımlarında beyan edilen bedelin artık emlak vergisi değerinin altında olamayacağı hükme bağlandı. Gerçeğe aykırı beyan tespit edilmesi halinde, aradaki fark için uygulanan vergi ziyaı cezası mevcut yüzde 25 seviyesinden bir kat artırılarak yüzde 100’e çıkarıldı.
Bunun yanında, büyükşehirlerde il özel idarelerinin yerine kurulan yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarına ait taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden muaf tutulacak.
Araç ve Noter İşlemlerinde Yeni Harç Düzenlemesi
Yasa ile noterlerde yapılan sıfır araçların ilk tescili ile ikinci el araç satış ve devir işlemlerinde, satış bedeli üzerinden nispi noter harcı alınması kararlaştırıldı. Bu harç, asgari maktu tutarın altında olamayacak.
Sağlık, Veterinerlik ve Kıymetli Maden Sektörlerine Yıllık Harç
Özel sağlık kuruluşları, veteriner muayenehaneleri, ağız ve diş klinikleri, kıymetli maden faaliyet izin belgeleri ile motorlu taşıt ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri gibi izin ve ruhsatlar için yıllık harç uygulaması getirildi. Böylece bazı belgelerde mevcut ruhsat harçları yıllık bir sisteme dönüştürüldü.
Vakıf Üniversitelerinde Ücret Belirleme Esasları Değişiyor
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nda yapılan düzenlemeyle, vakıf üniversitelerinde öğrenci ücretlerinin belirlenmesinde mütevelli heyetinin yetkisi korunurken, ücret güncellemelerinde haziran ayı yıllık ÜFE ve TÜFE artış ortalamalarının esas alınması kararlaştırıldı.
UEFA Organizasyonları İçin Vergi İstisnası
2026 Avrupa Ligi Finali, 2027 Konferans Ligi Finali ve 2032 Avrupa Şampiyonası kapsamındaki teslim ve hizmetler için UEFA ve yurtdışından gelecek katılımcılara geçici KDV, gelir ve kurumlar vergisi istisnası uygulanacak. Bu işlemlerde yüklenilen KDV’nin indirim ve iadesine de imkan tanınacak.
Bireysel Emeklilik Sistemi ve Hazine Borçlanmasında Yeni Yetkiler
Bireysel Emeklilik Sistemi’nde devlet katkısı oranı, Cumhurbaşkanı tarafından yüzde 50’ye kadar artırılabilecek veya sıfıra kadar indirilebilecek.
Kamu Finansman ve Borç Yönetimi Kanunu’na eklenen geçici maddeyle, deprem harcamaları ve bütçe dengesi nedeniyle Hazine’nin net borç kullanım tutarı artırılacak.
Ayrıca borçlanma prim oranları yüzde 45’e yükselirken, genç girişimcilere verilen bir yıllık prim desteği kaldırıldı. Prime esas kazanç üst sınırı ise asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarıldı.
SGK Tahsilatları ve Üniversite Hastanelerine Destek
SGK’dan gelir veya aylık alan kişilerin prim ve gecikme zammı borçları, bağlanan aylıklardan yüzde 25’i aşmayacak şekilde kesilerek tahsil edilebilecek.
Üniversite hastanelerinin 2025 götürü bedel sözleşme tutarının altında kalan tahakkuk farkları ise 2026 alacaklarından mahsup edilmek yerine Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesinden karşılanacak.
Yürürlük Tarihleri
Kanunun bazı maddeleri yayım tarihinde, bazı maddeleri ise 1 Ocak 2025 ve 1 Ocak 2026 itibarıyla yürürlüğe girecek şekilde düzenlendi. Özellikle vergi dönemlerine ilişkin maddeler, ilgili olduğu vergilendirme dönemlerinden itibaren uygulanacak.
