Kurumlar vergisi uygulamasında önemli değişiklikler öngören yeni tebliğ taslağı hazırlandı. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Taslağı ile vakıf üniversitesi hastanelerinin vergi muafiyetinin kaldırılması, üretim ve tarım faaliyetlerine indirimli kurumlar vergisi uygulanması, serbest bölgeler ile transit ticarete yönelik yeni vergi avantajları sağlanması planlanıyor.
Vakıf Üniversitesi Hastanelerinde Vergi Muafiyeti Sona Erecek
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan taslak, kurumlar vergisi mevzuatında farklı alanları kapsayan düzenlemeler içeriyor. Taslağa göre vakıf üniversitelerine bağlı olarak faaliyet gösteren ve iktisadi işletme niteliği taşıyan sağlık kuruluşları için mevcut kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılacak.
Bu kapsamda vakıf üniversitelerine bağlı hastane, tıp merkezi, poliklinik ve diyaliz merkezi gibi sağlık kuruluşlarının kurumlar vergisi muafiyetinin 1 Ocak 2027 itibarıyla sona ermesi öngörülüyor. Söz konusu tarihten itibaren bu kuruluşların kurumlar vergisi mükellefi olması gerekecek.
Düzenleme, vakıf üniversiteleri bünyesindeki sağlık hizmeti sunan iktisadi işletmelerin vergilendirilmesine yönelik yeni bir çerçeve oluşturacak.
Serbest Bölgelerde Vergi İstisnası Genişletiliyor
Taslakta serbest bölgelerde üretim yapan işletmelere yönelik kurumlar vergisi istisnasında da değişikliğe gidiliyor. Buna göre 1 Ocak 2026 sonrasında elde edilen kazançlarda, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin satışından sağlanan gelirler için istisna kapsamı genişletilecek.
Mevcut uygulamada ağırlıklı olarak yurt dışı satışlara yönelik değerlendirilen istisnanın, yeni düzenlemeyle serbest bölge içi satışlar ve diğer serbest bölgelere yapılan satışlardan elde edilen kazançları da kapsaması öngörülüyor. Türkiye içinde yapılan satışlar ise istisna dışında kalacak.
Taslakta ayrıca fason üretimden elde edilen kazançların da serbest bölge vergi istisnası kapsamına alınması planlanıyor. Böylece serbest bölgelerde üretim faaliyeti yürüten işletmeler için daha geniş bir vergisel avantaj alanı oluşturulması hedefleniyor.
Transit Ticaret ve Uluslararası Aracılık Faaliyetlerine Vergi Avantajı
Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Taslağı’nda transit ticaret ve uluslararası aracılık faaliyetleri için de yeni teşvikler yer aldı. Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden üçüncü ülkelere satılması veya yurt dışındaki taraflar arasındaki ticarete aracılık edilmesi halinde elde edilen kazançların yüzde 95’inin kurumlar vergisinden istisna edilmesi öngörülüyor.
Bu faaliyetlerin İstanbul Finans Merkezi’nde veya Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen endüstri bölgelerinde yürütülmesi halinde istisna oranı yüzde 100 olarak uygulanacak. Böylece söz konusu merkezlerde yürütülen transit ticaret ve uluslararası aracılık faaliyetleri için daha güçlü bir vergi avantajı sağlanacak.
Düzenleme, Türkiye’nin uluslararası ticaret, finans ve aracılık faaliyetlerinde daha fazla merkez ülke konumuna gelmesini destekleyecek vergisel hükümler içeriyor.
Dijital Ürünler ve Antrepo Satışları da Kapsama Alınıyor
Taslakta, gümrüklü antrepolarda millileştirilmeden satılan mallara ilişkin işlemler de vergi indirimi kapsamına alındı. Bu düzenlemeyle, Türkiye’ye ithalat işlemi tamamlanmadan antrepolarda satışı yapılan mallardan elde edilen kazançların belirli koşullarla indirim uygulamasından yararlanabilmesi öngörülüyor.
Ayrıca aktivasyon kodu, e-pin, oyun kodu ve benzeri dijital ürünlerin yurt dışında değerlendirilmesine yönelik işlemler de vergi indirimi kapsamına dahil ediliyor. Bu adım, dijital ticaret ve uluslararası elektronik ürün işlemlerinden elde edilen gelirlerin vergisel açıdan desteklenmesini amaçlıyor.
Üretim ve Tarım Kazançlarına İndirimli Kurumlar Vergisi
Taslağın öne çıkan başlıklarından biri de üretim ve tarım faaliyetlerinden elde edilen kazançlara uygulanacak indirimli kurumlar vergisi oranı oldu. Buna göre sanayi sicil belgesine sahip üretici işletmeler ile tarımsal üretim yapan kurumların yalnızca bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar için kurumlar vergisi oranı 2027 yılından itibaren yüzde 12,5 olarak uygulanacak.
Tarımsal üretim yapan kurumların bu indirimden yararlanabilmesi için Çiftçi Kayıt Belgesi veya ilgili üretici belgelerinden en az birine sahip olması gerekecek. Böylece indirimli kurumlar vergisi uygulaması, belgelendirilmiş üretim faaliyetleriyle sınırlandırılacak.
Düzenleme, sanayi üretimi ve tarımsal üretimden elde edilen kazançlara yönelik daha düşük vergi oranı uygulanmasını öngörerek reel sektör faaliyetlerini destekleyen bir yapı oluşturuyor.
Halka Arz Edilen Şirketlerde Vergi İndirimi Hesaplaması Değişiyor
Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Taslağı’nda halka açık şirketlere yönelik vergi indirimi uygulamasına ilişkin teknik bir düzenleme de yer aldı. Borsa İstanbul’da ilk kez en az yüzde 20 oranında halka arz edilen şirketlere uygulanan 2 puanlık kurumlar vergisi indiriminin, üretim ve ihracat indirimlerinden önce hesaplanması öngörülüyor.
Bu düzenlemeyle, halka arz indirimi ile üretim ve ihracat kaynaklı indirimlerin uygulanma sırası netleştiriliyor. Böylece kurumlar vergisi hesaplamasında farklı indirimlerin hangi aşamada dikkate alınacağına ilişkin uygulama çerçevesi belirgin hale getiriliyor.
Kurumlar Vergisi Taslağı Çok Sayıda Alanı Kapsıyor
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan tebliğ taslağı, kurumlar vergisi uygulamasında sağlık, üretim, tarım, serbest bölge faaliyetleri, transit ticaret, dijital ürün işlemleri ve halka arz edilen şirketlere yönelik farklı düzenlemeler içeriyor.
Taslakla birlikte vakıf üniversitesi hastanelerinde vergi muafiyetinin kaldırılması, serbest bölgelerde üretimden doğan kazançlara yönelik istisnanın genişletilmesi, transit ticaret kazançlarında yüksek oranlı vergi istisnası uygulanması ve üretim ile tarım faaliyetlerinde kurumlar vergisi oranının yüzde 12,5’e indirilmesi öngörülüyor.
