Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan yeni düzenlemeler, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde kapsamlı değişiklikler getiriyor. Bu değişiklikler, asgari kurumlar vergisi oranından çeşitli istisna ve indirimlere kadar birçok önemli konuyu kapsıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
Yeni düzenleme ile mükelleflerin beyan ettikleri kazancın indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarının %10’undan aşağı olmamak kaydıyla kurumlar vergisi ödemesi zorunlu hale getirildi. Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için bu uygulama, 2025 yılı itibarıyla başlayacak ve geçici vergi dönemlerinde de bu oran geçerli olacak. Özel hesap dönemi kullanan mükellefler ise bu uygulamaya, söz konusu takvim yılında başlayan hesap döneminden itibaren tabi olacaklar.
Yeni İşe Başlayanlar İçin 3 Yıl Vergi Muafiyeti
Yeni iş kuran mükellefler için önemli bir kolaylık da getirildi. İlk kez işe başlayanlardan 3 yıl süreyle asgari vergi alınmayacak. Yatırım teşvik belgesi olan mükelleflerin mevcut hakları korunacak. Ayrıca, bazı istisna ve indirimler kapsam dışı bırakıldı. Örneğin, iştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ve AR-GE indirimleri bu düzenlemeden etkilenmeyecek.
Gayrimenkul Gelirlerine Yeni Düzenleme
Yatırım fon ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri, asgari vergiye tabi olacak. Ancak gayrimenkul dışındaki diğer istisna kapsamındaki gelirler, bu verginin dışında tutulacak. Bunun yanı sıra, yap-işlet-devret modeliyle elde edilen kazançlara %30 oranında kurumlar vergisi uygulanacak. Bu oran banka ve finans kurumları için de geçerli olacak.
İhracat ve Yurt Dışı Hizmet Gelirlerinde Önemli Değişiklikler
Yeni düzenleme ihracat yapan kurumlara vergi avantajları sağlıyor. İhracat kazançları için uygulanan kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli olacak. İmalatçıların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat kazançlarına da 5 puanlık vergi indirimi uygulanacak.
Yurt dışına verilen bazı hizmetlerde (mimarlık, mühendislik, yazılım, vb.) ise kazanç indirimi oranı %80’e çıkarıldı. Bu kazançların beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı bulunuyor.
Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi Vergi Muafiyeti
Katılım bankalarının ortağı olduğu ve finansman için kefalet sağlayan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, bu faaliyetleri nedeniyle kurumlar vergisinden muaf tutuldu. Ayrıca, iştirak edilen şirketlerin devralınması durumunda, hisse alımı sonrası oluşan finansman giderlerinin devralan şirket tarafından indirim konusu yapılmasına olanak tanındı.
Taşınmaz Satışlarında Yeni İstisna Oranı
Taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara yönelik kurumlar vergisi istisnası, %50’den %25’e indirildi. Ancak, bu düzenleme 1 Ocak 2024 itibarıyla yürürlüğe girecek. Daha önce elde edilen taşınmazlar için ise eski oranlar uygulanmaya devam edecek.
